Merhaba.
Konu ile ilgili olarak pek çok yazı okudunuz. Süreci anlamaya gayret ettiniz. Belki de yazı geldi. cevaplarınızı verdiniz. Hatta süreci sonuçlandırdınız. Bu arada muhtemelen benim gibi, örnek arayışına girdiniz.
İzaha Davet Müesssesi ile ilgili onlarca makale, mevzuat ayrıntıları; gerekliliği ve gereksizliği hakkında pek çok yorum / makale gördünüz. Konuya ilişkin Örnek Olay bulamadınız. Bu yazımda yine mevzuat detayına girmeden, İzaha Davet Yazısı Örneği'ni sizinle paylaşmak istiyorum. Umarım faydalı olur...
Cevap mı? Onu ben de merak ediyorum.
T.C. MALİYE BAKANLIĞI
Vergi Denetim Kurulu’na
(Anadolu Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı)
Konu : İzaha Davet’e İcabet (213 sayılı Kanun, 370. maddesi)
İlgi : Başkanlığınızın XXX tarihli, E.XXX sayılı, XXX T.Tarihli İzaha Davet Yazısı
Özü : Şirketimizin XXXXX tarihinde alım yaptığı (XXXX Tic. Ltd. Şti.)den alınan A-XXX nolu faturanın SMİYBK kapsamında ön tespit raporu hazırlanması, ilgili belge ve işlemin SMİYBK olarak değerlendirilemeyeceği, işlemin gerçek olduğuna dair izaha davete icabetimizdir.
Ön Bilgiler:
Şirketimiz XXXX yılında kurulmuş, Basım – Yayın meslek grubunda faaliyet göstermekte olup; eğitim materyalleri imalatı yapmaktadır. Şirketimiz; bu alanda faaliyet gösteren kurumlar arasında en eski ve en bilinen markalardan biridir. Bu faaliyet kapsamında kağıt, karton, sprial ve benzeri diğer hammaddeler alınarak, önceden Yayın Kurulumuz tarafından hazırlanmış olan kitap, test, dergi içerikleri matbaalarda basılmaktadır. Baskı – matbaa işlemleri dışarıdan hizmet almak şeklinde fason olarak yapılmaktadır.
Ön inceleme raporuna konu olan belgenin tarihinde, XXXXXXXXXX adresinde faaliyet gösteren işletmemiz XXXX tarihinden itibaren XXXXXXXXXXX adresinde faaliyet göstermektedir.
Ön raporunuzda belirtilen ve SMİYBK şüphesi olan XXXXX Ltd. Şti. ünvanlı firma; XXXXX tarihinde kurulmuş, İstanbul XXXXXX İlçesi, XXX Mh. XXX Cd. XXX İş Merkezi No:XXX adresinde) faaliyet göstermekte olup, Bilgi, İletişim ve Medya meslek grubunda faaliyet göstermektedir. Bu kapsamda matbaa ürünleri alım – satımı da yapmaktadır.
SMİYBK şüphesi ile ilgili izahımız:
Söz konusu firmadan XXXXXX nolu İrsaliyeli Fatura ile KDV dahil XXXX TL tutarında ilgili alım yapılmıştır. Fatura muhteviyatı XXXXX olup, kitap basım işlemlerimiz için kullandığımız kağıt türüdür. İlgili dönemde anılan üründen başkaca alımlarda yapılmış olup, kitaplara kapak basımında kullanılan bristol kartondur.
İlgili firmadan XXXX tarihinde XXXXX nolu İrsaliyeli fatura ile teslim alınan mallar bu tarihten sonraki üretimlerde kullanılmıştır. Baskı işlerini fason olarak yapan XXXX A.Ş. tarafından depo giriş kartları düzenlenmiş, baskı hizmeti ile ilgili olarak XXXX sayı XXXXXX tarih ve XXXXX sayı XXXXX tarihli irsaliyeleri düzenlemiştir. Tüm bu işlemler karşılığında XXX A.Ş. tarafından XXX nolu fatura 31-12-2013 tarihinde düzenlenmiştir.
Şirketimizin yaptığı alımla ilgili olarak pazarlık edilen fiyat ile fatura fiyatı arasında farklılık olması nedeni ile tarafımızdan (ödeme günü olan) XXXX tarihinde; XXXX nolu İrsaliyeli fatura ile KDV dahil XXXX TL fiyat farkı faturası düzenlenmiş olup, ilgili firmanın cari hesabına borç kaydedilmiştir. Böylece ilgili firmanın cari hesabında XXXX TL alacak bakiyesi oluşmuştur.
İşleme konu olan alışımızla ilgili olarak, XXXXXX Ltd. Şti. firmasına borcumuz olan XXXX TL; XXXX tarihinde XXXXbank XXXX Şubesi, XXXX nolu hesabımızdan EFT ile ödenmiştir. Ödeme tedarikçinin XXXXXnolu XXXbank hesabına yapılmıştır. Böylece firmanın cari hesabı kapanmış olup, sonraki dönemlerde başkaca bir faaliyetimiz olmamıştır.
XXXXXX Ltd. Şti.’nin Başkanlığınızca yapılan incelemelerde, çeşitli belgelerinin (bizim alımımızdan önceki ya da sonraki tarihi taşıyan belgeler) SMİYBK kapsamında olması/değerlendirilmesi bizim faaliyetimizi etkilememesi gerektiği tabiidir.
Yukarıda saydığımız gerekçelerle alışımızın Sahte veya Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Kullanımı kapsamında değerlendirilmemesi gerektiğini;
Konu ile ilgili izahımıza dayanak oluşturan ekteki belgelerin incelenmesi gereğini;
Bilgilerinize arz ederiz.
Ekler:
1) XXXX nolu İrsaliyeli Fatura (Alım faturası)
2) XXXX nolu Faturamız (Fiyat farkı faturası)
3) Cari hesap ekstresi
4) XXX tarihinde yapılan EFT dekontu
5) ito.org.tr den alınan Ltd. Şti Firma Bilgileri (Satıcı firma)
6) XXXX tarihli Ticaret Sicil Gazetesi. (adres değişikliğimiz ile ilgili)
7) XXXX Dönem KDV Beyannamesi ve Tahakkuku
8) XXXX Dönem BA formu beyannamesi ve dökümü
9) XXXX A.Ş. evrakları. (Fatura muhteviyatını teslim alan ve baskı işini yapan firma)
EK-1: Bu yazıya "her şey tamam ama rakam az, sizin de KDV devriniz var. Düzeltme verin" mealinde bir cevap verdiler.
2: Nihayet bu konu biraz daha açıklığa kavuştu:
30 Temmuz 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 519 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ön tespiti ya da izaha daveti yapacak ve yapılan izahı değerlendirecek merci, yapılacak ön tespitin ve izaha davetin şekli ve kapsamı, davet yapılacaklar, yapılan izahın değerlendirme süresi, yapılan izahta kullanılacak bilgi ve belgeler ile uygulamaya ilişkin usul ve esaslar belirlendi.
